企业财务预算过程管控措施分析

作者:快查重     发表时间:2021-02-09 21:45:03   浏览次数:233


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  摘要:本文以企业财务预算过程管控措施分析作为研究题目,具体分析中,解析了新时代企业财务预算和过程管控内涵。剖析了企业财务预算与过程管控的关系,并以此为基础,分别从建立全面预算管理体系、设置标准过程管控流程、提高信息技术应用效用、合理配置过程管控人才四个方面,对企业财务预算过程管控的具体措施进行了讨论。

  关键词:企业;财务预算;过程管控;措施

  自我国2016年1月1日实行新预算制度以来,“全面预算”的理念传导到了企业财务管理之中。企业在财务预算中,增强了全面预算思想的运用。一方面,在企业财务预算指标设计方面,增加了“要素清单”和财务指标体系的建设工作。另一方面,加强了财务预算过程管控措施,并且,配套实施了企业内部控制,将会计内部控制应用到了企业财务预算管理之中,增强了对财务预算过程的监督。因而,企业财务预算过程管控,在实质上也可以理解为“以全面预算为基础的企业财务管控”。

  1、新时代企业财务预算和过程管控解析

  1.1财务预算内涵解析

  新时代企业财务预算的内涵发生了变化。具体而言,企业财务管理部门结合新建的产品生产制造产业链条,将财务预算与企业生产要素进行了对接,建立了“生产要素——成本指标”之间的对应关系,提高了财务预算对象的全面性。同时,完善了成本指标体系。因而,通过有效应用全面预算思想,产生了全面预算新方案。

  1.2过程管控内涵解析

  在我国实施“公司治理”之后,在企业中增强了内部控制管理。总的内部控制管理,属于系统性的顶层设计,旨在创建与企业实际生产经营活动相匹配的内部控制体系。在执行层面,主要是透过会计内部控制,对企业财务预算、资金管理等活动进行监督。过程管控属于内部控制中的一种方法,也是匹配企业财务全面预算方案提出的新手段,旨在透过内控流程、内部矩阵图等,实现对企业财务预算的有效管控。

  2、企业财务预算与过程管控的关系分析

  现阶段,通过一些企业对企业财务预算过程管控方法的实施与经验总结,认为企业财务预算与过程管控存在多重关系。其中,相对突出的关系类别为同一关系、对等关系。

  2.1同一关系

  同一关系指不同事物在本质上具有共性。企业财务管理与过程管控的同一关系,主要指两者在目的方面、属性方面的同一性。具体而言,企业财务预算和过程管控,都是实现财务管理的工具,其目标均指向管理企业成本、管控资金流向、反映企业生产经营状况,并通过管理与控制过程中生成的数据报告,为企业决策提供参考依据。

  2.2对等关系

  对等关系说明作为比较对象的事物或存在关系的事物之间,具有对应、等同特征。财务预算编制完成后,在其应用中与企业生产经营活动相一致。而过程管控,既与企业生产经营活动趋于一致,也与财务预算编制方案的实施相一致。所以,二者之间存在对等关系。这种对等关系能够发挥的功能与作用,主要表现在同步实施过程中。财务预算可以牵引过程管控,进行监督、检验、评估;过程管控,可以通过监督、检验、评估,为财务预算管理提供指导信息与参考信息。前者是后者的基础,后者是前者的保障。

  3、企业财务预算过程管控措施分析

  3.1建立全面预算管理体系

  企业财务预算过程管控实践中,要求企业先建立全面预算管理体系。理由是,如果企业财务预算与企业生产经营活动之间不匹配,即成本指标与生产要素之间存在差异,那么,过程管控就失去了实际意义。虽然能够从内部控制的角度,满足对企业财务预算的过程管控需求,但是管控结果仍然不精准、不确定、不真实、不全面。因而,这样的过程管控也没有多少实际价值。

  由此,可以认识到建立全面预算管理体系,是保障企业财务预算过程管控制实践的前提与基础。具体操作方面,一是制作与企业产品(实物产品、虚拟产品)生产制造各环节匹配的生产要素清单。如研发设计环节的要素清单、材料与设备环节的要素清单、生产制造环节的要素清单、订单处理环节的要素清单、市场营销环节的要素清单、售后服务环节的要素清单。二是针对各个环节的要素清单,编制对应的成本指标,确保生产要素与成本指标之间的对应。建立完整的成本指标体系,从而构建出全面预算管理体系。

  3.2设置标准过程管控流程

  在内部控制执行层面,企业增强了会计内部控制工作。并且,通过会计内部控制设计了相对完整的全面预算监督流程。所以,在企业财务预算过程管控实践中,可以按照会计内部控制已经设置好的标准流程,开展具体的管控活动。具体执行方面,可以将企业财务预算编制中的成本指标作为中心。然后,在过程管控中,结合现代企业产品生产制造产业链条中的设计、材料设备、生产、 订单、销售、售后诸环节,将成本指标与生产要素清单进行对比,并开展具体的监督、检查、评估活动。由于过程管控中的技术性较强,因此,在实际操作中,通常需要匹配一定的技术手段与专业人才。

  3.3提高信息技术应用效用

  现阶段企业财务预算过程管控中,可以通过“在线管控+现场管控”的交互模式,开展过程管控活动。

  具体而言,企业财务预算过程管控中,会计内控人员或专门的过程管控人员,可以通过应用企业财务管理信息系统,与企业生产部门提供的企业生产管理系统,进行对比分析与测算。传统方式以结果式计算为准,如进行总项目、分项目方面的总项成本、总生产要素的计算,并进行结果对比。当前,则主要通过信息管理系统,进行人工选择与输入,由系统进行计算的办法,效率高、出错率低。缺点是在产业转型升级后,可以对生产管理系统的数据进行在线监测与实时数据采集、获取、分析、预测、结果分发。但是,在企业财务管理信息系统,却缺少相关功能。所以,当前需要在财务管理部门加快数据库建设,引入大数据分析技术。需要注意的是,生产管理信息系统以传感器、执行器的安装和通信连接,实现数据化管理。而财务管理信息系统中的数据化管理,则需要以信息系统为工具,先建立数据库,再通过划分基础数据、效率数据、核心数据等,逐步实现数据化管理。因此,过程管控工作量相对较大。

  3.4合理配置过程管控人才

  由于过程管控中,需要对财务管理生成的数据进行分析、对财务预算编制方案的科学性进行技术分析、对生产要素与资本要素之间的形式变化进行鉴别与区分等。所以,专业型人才相对紧缺。为了满足此类新需求,建议如下:一方面,通过人力资源部门,招聘专业型人才与创新型人才,并借助培训、轮岗、评估、试岗、定岗合理配置过程管控人才。另一方面,在内部进行专门化培训。同时根据培训成果,对人才进行重新调配。确保人才的配置满足过程管控制中的技术手段应用需求,与数据化管理转型后的数据分析需求。尤其是创新型人才,应该进行重点培养,并将其配置到过程管控的研发设计环节。

  相关论文推荐:试论在企业经营中应加强财务预算管理

  结束语

  综上所述,现代企业财务预算和过程管控的内涵已经发生了变化,引入了全面预算理念,增强了财务预算编制中的指标设置与生产要素之间的对等关系。并且,透过生产制造过程抓取了其中的动态性特征,借助内部控制明确了过程管控的价值属性。并将过程管控的功能与作用,体现在了对企业财务预算管控中。通过以上分析可以认识到,全面预算管理体系的构建,是过程管控发挥效力的基本前提。设置标准化流程、提高信息技术应用、合理配置人才,能够使过程管控在全面预算管理体系中,通过配套性措施,促进企业财务预算向着安全化、精准化的方向发展。——论文作者:陈赓

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